第十三章 会计报表附表及注释 第一节 会计报表附表 会计期间结束时，除了编制资产负债表、利润表、现金流量表这几种主要的报表之外，还要编制一些辅助性的报表，向报表使用者提供更为详细的会计信息，这些辅助性的报表就是会计报表附表。例如，利润分配表、...

特殊项目的现金流量，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量项目中反映。 4.关于经营活动现金流量的列报方法编制现金流量表时，经营活动现金流量的列报方法有两种，一是直接法，二是间接法。这两种方法通常也称为现金流量表的编制...

2.关于汇率变化对现金的影响编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。本准则规定，折算外币现金流量时，应采用现金流量发生日的汇率或平均汇率；同时规定，汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表...

不涉及现金收支的投资和筹资活动的业务主要有：以固定资产偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定资产进行长期投资、以存货偿还债务、融资租赁固定资产、接受捐赠非现金资产等。 （2）将净利润调节为经营活动的现金流量正如前述，企业应在报表附注中，通过债...

5.偿还债务所支付的现金项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在偿付利息所支付的现金项目反映。本项目可以根据短期借款、长期借款、银行存款等...

7.权益性投资所支付的现金项目，反映公司进行权益性投资支付的现金，包括公司取得的短期股票投资、长期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。公司以非现金的固定资产、商品等进行的权益性投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本...

本项目可以根据其他应交款、待摊费用、应交税金、现金、银行存款等科目的记录分析填列。 12. 支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、...

在建工程人员的工资及奖金应在购建固定资产支付的现金项目中反映。 例如，某企业本期实际支付工资50万元，各种奖金20万元，其中经营人员工资30万元，奖金15万元，在建工程人员工资20万元，奖金5万元。 经营人员工资 300000 奖金 150000 本期支付的职工工资 4...

6.购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映公司购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项、购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供的劳务而支付的增值税。公...

3. 收到的增值税销项税额和退回的增值税款项目，反映公司销售商品向购买者收取的增值税额，以及出口商品实际收到退回的增值税和其他增值税退回。本项目可以根据应收账款、应收票据、应交税金应交增值税（出口退税）、现金、银行存款等科目的记录分析填列。...