①对于结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单等单据确定的材料实际成本，借记“原材料”科目；根据取得的增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照实际支付或应支付的款项，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。
小规模纳税人或购入物资不能取得增值税专用发票的公司，购入物资，按购入物资应支付的金额，借记“在途物资”、“原材料”、“营业费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。下述所列明的会计事项，除特别注明外，均指能取得增值税专用发票的一般纳税人的账务处理。
②对于已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未运达的采购业务，应根据结算凭证、发票账单确定的材料实际成本，借记“在途物资”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。待收到材料后，再根据收料单，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。
[例1]某企业为一般纳税企业。1996年3月3日该企业购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10000元，增值税额为1700元，发票等结算凭证已收到，货款已经支付，但材料尚未到达。企业应于收到发票等结算凭证时，编制如下会计分录：
借：在途物资 10000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700
③对于材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，一般在短时间内，发票账单就可能到达。为了简化核算手续，在月份内发生的，可以暂不进行账务处理，而只将收到的材料登记明细分类账，待收到发票账单，再按实付货款登记总账。如果月末结算凭证仍未到达企业，则应先按材料的暂估价，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初用红字做同样的记录，予以冲销。企业于下月实际付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序，借记“原材料”、“应交税金——增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
[例2]假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票结算凭证尚未到达，货款尚未支付。月末按暂估价入账，暂估价为10530元。本月末，企业应编制如下会计分录：
借：原材料 10530
贷：应付账款——暂估应付账款10530
下月初用红字冲回上述会计分录：